Obowiązek prowadzenia ewidencji VAT ciąży na czynnych podatnikach podatku od towarów i usług. Co musi zawierać?
Prowadzenie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT zgodnie z przepisami, gwarantuje prawidłowe wskazanie wartości podatku VAT, przypadającego do zapłaty lub odliczenia. Nie istnieje jednak wzór takiego rejestru. Dlatego ich formę podatnik musi ustalić sam. Uwzględnione powinny być zakupy związane tylko ze sprzedażą zwolnioną. Ponadto, ewidencja sprzedaży musi być tak skonstruowana, aby umożliwić organom kontrolnym rozbicie sprzedaży według różnych stawek podatku VAT.
Dane w ewidencji VAT
Rejestr powinien zawierać:
- kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu
- inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej
- kwoty podatku naliczonego przy częściowym odliczeniu podatku VAT,
- kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego,
- przedmiot i podstawę opodatkowania,
- wysokość podatku należnego
Zmiany po 1. stycznia 2010 roku
Na skutek nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług po 1 stycznia 2010 roku, podatnicy świadczący usługi opodatkowane poza Polską, powinny wykazywać w ewidencji nazwę wykonanej usługi i jej wartości bez podatku.Od 1 stycznia 2010 r. podatnik podatku od produktów i usług powinien:
- w poz. 22 deklaracji wykazywać wartość świadczonych usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT,
- w poz. 39 deklaracji wykazywać wartość importowanych usług wewnątrzwspólnotowych, opodatkowanych u nabywcy na podstawie art. 28b.
Ilość prowadzonych rejestrów VAT uzależniona jest od specyfiki i różnorodności prowadzonej działalności. Minimalnym układem jest prowadzenie rejestru sprzedaży oraz rejestru zakupu towarów i usług. W sytuacji transakcji z UE rejestru wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W przypadku uczestnictwa w obrocie zagranicznym poza Unią Europejską - rejestr eksportu i importu towarów i usług.
Rejestry VAT stanowią księgi pomocnicze, będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów związanych z podatkiem VAT na kontach księgi głównej.